См. Документы Федеральной налоговой службы Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 марта 2019 г. N СД-4-3/3752@
О ЗАПОЛНЕНИИ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой декларации сообщает следующее.
Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.
До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016 N ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.
Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно пункту 3 статьи 286.1 Кодекса. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".
Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма расчета прилагается к настоящему письму).
Доведите изложенную в настоящем письме информацию до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
|
ИНН
|
||||||||||||
|
КПП
|
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(наименование организации)
Расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
организаций за 201 год(а)
Раздел А. Расчет инвестиционного налогового вычета
из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет
субъекта Российской Федерации
|
1 - в целом по организации
2 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений
3 - по обособленному подразделению
4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода
5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
|
||
|
Расчет составлен (код)
|
||
|
КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)
|
|||||||||
|
Показатели
|
Код строки
|
Сумма в рублях
|
|
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации
|
010
|
|
|
Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации
|
011
|
|
|
Расходы в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений
|
012
|
|
|
Максимальный размер инвестиционного налогового вычета - всего
|
020
|
|
|
в том числе:
не более 90% расходов, указанных по стр. 010, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации
|
021
|
|
|
не более 90% расходов, указанных по стр. 011, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации
|
022
|
|
|
не более 100% расходов в виде пожертвований, указанных по стр. 012, или иной размер, установленный законом
|
023
|
|
|
Остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды - всего
|
030
|
|
|
в том числе в части:
расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования
|
031
|
|
|
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств
|
032
|
|
|
в виде пожертвований
|
033
|
|
|
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр. 032 Раздела В или стр. 032 Раздела Г)
|
040
|
|
|
Возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр. 020 + стр. 030), но не более стр. 040
|
050
|
|
|
Сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (не выше стр. 050) - всего
|
060
|
|
|
в том числе в части:
расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования
|
061
|
|
|
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств
|
062
|
|
|
в виде пожертвований
|
063
|
|
|
Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода <*>
|
070
|
|
|
в том числе в части:
расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования
|
071
|
|
|
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств
|
072
|
|
|
в виде пожертвований
|
073
|
--------------------------------
<*> заполняется за налоговый период
Раздел Б. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога,
подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении
налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета
|
Показатели
|
Код строки
|
Сумма в рублях
|
|
Сумма налога, исчисленная для уплаты в федеральный бюджет по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации
|
010
|
|
|
Расходы, учитываемые для расчета уменьшения платежей в федеральный бюджет - всего
|
020
|
|
|
в том числе:
10% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанных по стр. 010 Раздела А
|
021
|
|
|
10% расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств,
указанных
по стр. 011 Раздела А
|
022
|
|
|
Сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет (стр. 020, но не более показателя стр. 010)
|
030
|
|
|
Сумма расходов, на которую уменьшаются платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (не выше показателя стр. 030)
|
040
|
Раздел В. Расчет предельной величины инвестиционного налогового
вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению
в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации,
не имеющей обособленных подразделений
|
Показатели
|
Код строки
|
Сумма в рублях
|
|
Налоговая база для исчисления налога, указанная по строке 120 Листа 02 декларации
|
010
|
|
|
Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) %
|
020
|
|
|
Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации:
исчисленная без учета положений статьи 286.1
|
030
|
|
|
исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (стр. 010 x стр. 020 / 100)
|
031
|
|
|
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр. 030 - стр. 031)
|
032
|
Раздел Г. Расчет предельной величины инвестиционного налогового
вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению
в бюджет субъекта Российской Федерации (по организации,
имеющей обособленные подразделения)
|
2 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений
3 - по обособленному подразделению
4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода
5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации
|
||
|
Расчет составлен (код)
|
||
|
КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)
|
|||||||||
|
Показатели
|
Код строки
|
Сумма в рублях
|
|
Налоговая база исходя из доли, приходящейся на организацию, обособленное подразделение, группу обособленных подразделений (стр. 50 Приложения N 5 к Листу 02 декларации)
|
010
|
|
|
Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) %
|
020
|
|
|
Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации:
исчисленная без учета положений статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации
|
030
|
|
|
исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (стр. 010 x стр. 020 / 100)
|
031
|
|
|
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр. 030 - стр. 031)
|
032
|
Количество Разделов Г зависит от числа обособленных подразделений (групп обособленных подразделений), расположенных в субъектах Российской Федерации, принявших законы о применении инвестиционного налогового вычета.