МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@
О КОДАХ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) сообщает следующее.
Приложением N 3 к Постановлению N 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения.
Согласно пункту 3 Постановления N 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 "Выставленные счета-фактуры" и графы 4 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.
С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-15/02).
Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Советник
государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение
к письму ФНС России
от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@
КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР
┌───┬────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┐ │ N │ Наименование вида операции │Код вида│ │п/п│ │операции│ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │1 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг│01 │ │ │(включая посреднические услуги), имущественных прав, за│ │ │ │исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06,│ │ │ │10, 11, 13 │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │2 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет│02 │ │ │предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания│ │ │ │услуг (включая посреднические услуги)), передачи│ │ │ │имущественных прав, за исключением операций, перечисленных│ │ │ │по кодам 05, 06, 12 │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │3 │Возврат покупателем товаров продавцу или получение│03 │ │ │продавцом возвращенных покупателем товаров │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │4 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг│04 │ │ │(за исключением посреднических услуг), имущественных прав│ │ │ │на основе договора комиссии (агентского договора, в случае,│ │ │ │если агент совершает действия от своего имени), за│ │ │ │исключением операций, перечисленных по коду 06 │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │5 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет│05 │ │ │предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания│ │ │ │услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи│ │ │ │имущественных прав на основе договора комиссии (агентского│ │ │ │договора, в случае, если агент совершает действия от своего│ │ │ │имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │6 │Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в│06 │ │ │статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │7 │Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146│07 │ │ │Налогового кодекса Российской Федерации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │8 │Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146│08 │ │ │Налогового кодекса Российской Федерации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │9 │Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса│09 │ │ │Российской Федерации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │10 │Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг,│10 │ │ │имущественных прав на безвозмездной основе │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │11 │Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных│11 │ │ │прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в│ │ │ │подпунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской│ │ │ │Федерации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │12 │Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет│12 │ │ │предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав,│ │ │ │перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах│ │ │ │1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────┼────────┤ │13 │Проведение подрядными организациями (заказчиками-│13 │ │ │застройщиками) капитального строительства, модернизации│ │ │ │(реконструкции) объектов недвижимости │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────────────────┴────────┘
Примечания.
Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области