МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 марта 2013 г. N ЗН-4-13/3634@
Федеральная налоговая служба для сведения и использования в работе направляет письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.02.2013 N 4-19/600 о компетентных органах и порядке подтверждения налогового резидентства в рамках применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (с приложениями).
Данную информацию необходимо довести до сведения нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Н.С.ЗАВИЛОВА
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ПИСЬМО
от 11 февраля 2013 г. N 4-19/600
Министерство по налогам и сборам в ответ на письмо в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) о компетентных органах и порядке подтверждения налогового резидентства сообщает следующее.
Все вопросы, касающиеся применения и толкования Соглашения, а также обмена информацией и взаимосогласительной процедуры, входят в компетенцию управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь:
Ул. Советская, 9, 220010, г. Минск
Тел.: (+ 375 17) 229-79-38, 229-79-39
Факс: (+ 375 17) 222-62-83
Начальник управления - Сундукова Алла Чарльзовна
Тел.: (+ 375 17) 229-79-18, e-mail: sundukova@nalog.gov.by.
На подписание писем по обмену информацией и взаимосогласительной процедуре уполномочены следующие должностные лица:
Полуян Владимир Николаевич Министр по налогам и сборам Наливайко Сергей Эдуардович Первый заместитель Министра Селицкая Элла Александровна Заместитель Министра Каменко Василий Борисович Заместитель Министра Дорошенко Александр Александрович Заместитель Министра
Обращаем внимание, что в соответствии с договоренностью, достигнутой Министерством по налогам и сборам и Федеральной налоговой службой России в развитие Протокола N 1 о реализации Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства от 28.07.1995, в целях оперативного рассмотрения налоговых вопросов и сокращения сроков получения сведений о взаимоотношениях субъектов хозяйствования России и Беларуси с 2004 года обмен информацией может осуществляться между региональными налоговыми органами наших государств. Соответственно, право подписывать письма по обмену информацией имеют начальники областных инспекций МНС и их заместители.
Право подтверждения постоянного местопребывания резидентов Республики Беларусь (юридических и физических лиц) предоставлено инспекциям Министерства по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица (проживания физического лица).
Справки о постоянном местонахождении (сертификаты налогового резидентства) юридических и физических лиц в Республике Беларусь составляются по установленным в республике формам (прилагаются) или по формам, установленным в иностранном государстве, и заверяются начальником или заместителем начальника инспекции Министерства по налогам и сборам по городу (району) по месту нахождения организации (проживания физического лица). На справке проставляется гербовая печать с наименованием налоговой инспекции.
Сумма удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь налога на доходы иностранной организации/подоходного налога с физических лиц подтверждается справкой установленной формы (прилагаются) инспекции Министерства по налогам и сборам, принявшей соответствующую налоговую декларацию (расчет).
Образцы заявления о неудержании налога или удержании налога на доходы иностранной организации по пониженным ставкам и заявления о возврате (зачете) налога, удержанного с дохода иностранной организации, прилагаются.
Заместитель Министра
Э.А.СЕЛИЦКАЯ
Приложение 4
к постановлению Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 31.12.2010 N 99
Штамп инспекции МНС <*>
СПРАВКА N _________
об уплате (удержании) подоходного налога с физических лиц
в целях избежания двойного налогообложения
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
___________________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
подтверждает факт уплаты (удержания) подоходного налога за
_________________________________________________________________ в размере
(период уплаты (удержания)
___________________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
взимаемого ________________________________________________________________
(точная (до абзаца) норма
___________________________________________________________________________
Налогового кодекса Республики Беларусь либо точная (до абзаца) норма, дата
___________________________________________________________________________
подписания и название международного договора Республики Беларусь)
по ставке (ставкам) ___________________________ процентов от налоговой базы
___________________________________________________________________________
(размер налоговой базы)
определенной из общей суммы дохода ________________________________________
(вид и сумма дохода)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), вид документа,
___________________________________________________________________________
удостоверяющего личность, его серия, номер (при их наличии), кем
___________________________________________________________________________
выдан, дата выдачи, адрес места жительства, УНП <**> (при его наличии)
___________________________________________________________________________
Наименование, адрес места жительства (места нахождения), УНП <**> лица,
удержавшего налог _________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Действительна _____________________________________________________________
(указывается срок действия справки)
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС <*> по _____________ ___________ ____________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
"__" ____________ 20__ г.
--------------------------------
<*> Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
<**> Учетный номер плательщика.
Приложение 5
к постановлению Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 31.12.2010 N 99
Штамп инспекции МНС <*>
СПРАВКА N ___________
о постоянном местопребывании физического лица
в Республике Беларусь в налоговом периоде в целях
избежания двойного налогообложения
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
___________________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
настоящим удостоверяет, что _______________________________________________
(фамилия, собственное имя, отчество (если
___________________________________________________________________________
таковое имеется), вид документа, удостоверяющего личность, его серия, номер
___________________________________________________________________________
(при их наличии), кем выдан, дата выдачи, адрес места жительства,
УНП <**> (при его наличии)
в _________________________________________________________________________
(указывается налоговый период)
является резидентом Республики Беларусь в значении статьи _____ Соглашения/
Конвенции (ненужное зачеркнуть) об избежании двойного налогообложения между
Республикой Беларусь и ____________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Действительна _____________________________________________________________
(указывается срок действия справки)
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС <*> по _____________ ___________ ____________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
"__" ____________ 20__ г.
--------------------------------
<*> Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
<**> Учетный номер плательщика.
Приложение 6
к постановлению Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 31.12.2010 N 99
Штамп инспекции МНС <*>
СПРАВКА N __________
об уплате единого налога с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц
Настоящая справка выдана ______________________________________________
(фамилия, собственное имя, отчество (если
___________________________________________________________________________
таковое имеется) индивидуального предпринимателя, иного физического лица)
вид документа, удостоверяющего личность: _______ серия ____ номер _________
(при их наличии), выдан ___________________________________________________
(кем выдан, дата выдачи)
___________________________________________________________________________
адрес места жительства: ___________________________________________________
___________________________________________________________________________
в том, что согласно представленной индивидуальным предпринимателем
налоговой декларации (расчету) по единому налогу с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц (заявлению физического лица) и
сведениям, содержащимся в карточке лицевого счета плательщика, им (ею)
уплачен указанный налог в сумме
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Вид деятельности __________________________________________________________
Период реализации товаров (работ, услуг) с _____________ по _______________
Место реализации товаров (работ, услуг) ___________________________________
(указывается местонахождение
___________________________________________________________________________
каждого торгового объекта, торгового места на рынке, объекта, в котором
___________________________________________________________________________
индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы)
потребителям)
Вид реализуемых товаров ___________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и
(или) транспортных средств, используемых при осуществлении деятельности
такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики
Беларусь, деятельности внутреннего водного транспорта, деятельности
автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь,
деятельности такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за
пределами Республики Беларусь _____________________________________________
Действительна _____________________________________________________________
(указывается срок действия справки)
Начальник (заместитель начальника)
инспекции МНС <*> по _____________ ___________ ____________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
"__" ____________ 20__ г.
--------------------------------
<*> Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
Приложение 9
к постановлению Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 31.12.2010 N 99
СПРАВКА N ________
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of
Belarus of)
___________________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
подтверждает уплату налога на прибыль (доходы)/иной объект налогообложения
<*> в сумме
(certifies that the tax on profits (income)/other subject of taxation <*>
has been paid in the amount of)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого <**>: 1) согласно положениям законодательства
(levied <**>): (in accordance with law provisions)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указать законодательный акт) (state the law)
2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и
(in conformity with the Agreement between the Republic of
Belarus and)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
по ставке (at the rate of) ________________________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения <*>
(of the taxable profits (income)/other subject of taxation <*>)
___________________________________________________________________________
(указываются вид и сумма прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения)
(state the kind and the amount of profits (income)/other subject of
taxation)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(наименование иностранной организации, адрес в государстве нахождения
(регистрации)) (the name of the foreign legal person, its address in the
State of registration)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of the tax has been checked.)
Полное наименование, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
имеется), адрес и учетный номер плательщика, удержавшего налог (Full name,
name, patronymic name and surname, address and identification number of the
taxpayer who withheld the tax)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Учетный номер иностранной организации (при его наличии) <***>
(Identification number of the foreign legal person (if available) <***>)
___________________________________________________________________________
Курс белорусского рубля:
к доллару США ____________ на дату уплаты налога на прибыль/дату исчисления
налога на доходы
___________________________________
(дата уплаты налога на прибыль/
дата исчисления налога на доходы)
к российскому рублю __________ ___________________________________
к евро _______________________ ___________________________________
(заполнить нужное)
Exchange rate of the Belarusian ruble to:
USD ___________ as of the date tax on profits is paid/as of the date tax on
income is assessed
___________________________________
(the date of tax on profits
payment/the date of tax on
income assessment)
RUR __________________________ ___________________________________
EUR __________________________ ___________________________________
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь по
Head (Deputy Head) of the
Inspectorate of the Ministry
of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus of
_____________________________________ ___________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
(signature) (name)
Печать (Stamp)
"__" ____________ 20__ г.
--------------------------------
<*> Указывается вид налога (The kind of the tax to be indicated).
<**> Нужное отметить (Mark what is applicable).
<***> Заполняется при наличии представительства, зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь, или постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 66 Налогового кодекса Республики Беларусь (To be filled in the case when a permanent establishment is registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Belarus or a foreign organization is registered as a taxpayer in accordance with subparagraph 2.5 of paragraph 2 of Article 66 of the Tax Code of the Republic of Belarus).
Приложение 10
к постановлению Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
от 31.12.2010 N 99
СПРАВКА N __________
о постоянном местонахождении
Residence Certificate
I. Информация о заявителе
Claimant
┌────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐
│ │ │
└────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
Наименование организации Учетный номер плательщика
Name of business Identification number
┌───────────────────────────────┬────────┬────────┬───────────────────────┐
│ │ │ │ │
└───────────────────────────────┴────────┴────────┴───────────────────────┘
Название регистрационного Номер Дата Срок действия
или идентификационного Number выдачи Date of expiry
документа о государственной Date of
регистрации issue
Name of the registration
document
┌────────────────┬─────────────────────┬─────────────┬────────────────────┐
│ │ │ │ │
└────────────────┴─────────────────────┴─────────────┴────────────────────┘
Улица, номер Почтовый индекс Город Страна
Street, No. Postal code City Country
II. Подтверждение компетентного органа Республики Беларусь
Certificate of the competent authority of the Republic of Belarus
Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является (являлся) лицом
с постоянным местонахождением в Республике Беларусь в значении статьи 4
Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между
Республикой Беларусь и
By this I certify that the taxpayer mentioned is (was) a resident of the
Republic of Belarus within the meaning of Article 4 of the Double Taxation
Agreement (Convention) between the Republic of Belarus and
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Справка действительна на ______________ налоговый год (или указывается иной
период).
The Certificate is valid during __________ tax year (or state the period of
validity).
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь по
Head (Deputy Head) of the
Inspectorate
of the Ministry of Taxes and
Duties of the Republic of Belarus of
_____________________________________ ___________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
(signature) (name)
Печать (Stamp)
"__" ___________ 20__ г.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
представления подтверждения
постоянного местонахождения
иностранной организации
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по
(To the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus of)
___________________________________________________________________________
(указывается район, город, район в городе)
(district, city/town, district of city/town)
ЗАЯВЛЕНИЕ
(CLAIM)
о неудержании налога или удержании налога на доходы
иностранной организации, не осуществляющей деятельности
в Республике Беларусь через постоянное представительство,
по пониженным ставкам
(for exemption or reduction of tax on income of a foreign
organization which does not carry on activity in the Republic
of Belarus through a permanent establishment)
1. Полное наименование иностранной организации (Full name of a foreign
organization) _____________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (общество с
ограниченной (дополнительной) ответственностью, товарищество и др.) (Legal
form of a foreign organization (limited/unlimited company, partnership
etc.) _____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты (State in which a foreign
organization is situated (registered), address, bank account)
___________________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic of
Belarus and) ______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ____________ ____
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм дохода (when paying
out amounts due in the Republic of Belarus) _______________________________
(указывается вид дохода <*>)
(state the type of income <*>)
в сумме (in the amount of) ________________________________________________
(указывается сумма дохода <*>)
(state the amount of income <*>)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (The activity is not carried out the in
the Republic of Belarus through the permanent establishment.)
Прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода, на которую я
фактически имею право, без удержания налога/со снижением его ставки.
(нужное подчеркнуть)
(I apply for permission to pay me the amount of income due beneficially
owned by me without deduction/with reduction of the tax rate.)
(underline what is needed)
_________________ ___________ ___________________________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place
of filling in)
Компетентный орган подтверждает (The competent authority certifies):
___________________________________________________________________________
1) Заявитель (The claimant) _______________________________________________
(указывается наименование иностранной
организации) (Full name of a foreign
organization)
действительно имеет постоянное местонахождение (is a resident of)
___________________________________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и (within the
meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of
the Agreement)
от (signed) "__" ______________ ____
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению (частично подлежит налогообложению) в (The income
derived by the claimant from sources in the Republic of Belarus is liable
(partly liable) to tax in) ________________________________________________
(название государства) (State)
_________________ ___________ ___________________________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place
of filling in)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует нормам
Соглашения между Республикой Беларусь и (It is certified that the data
stated in this form conforms with the provisions of the Agreement between
the Republic of Belarus and) ______________________________________________
(название государства, полное название
___________________________________________________________________________
Соглашения) (State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" _________________ ____
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(Head of the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
___________________________________________________________________________
_________________
Печать (подпись)
(Stamp) (Signature)
"__" ______________ 20__
--------------------------------
<*> Заполняется при наличии сведений на дату заполнения.
(To be filled if data is available.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
представления подтверждения
постоянного местонахождения
иностранной организации
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
(To the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of
Belarus of)
___________________________________________________________________________
(указывается район, город, район в городе)
(district, city/town, district of city/town)
ЗАЯВЛЕНИЕ
(CLAIM)
о возврате (зачете) налога, удержанного с дохода
иностранной организации, не осуществляющей деятельности
в Республике Беларусь через постоянное представительство,
полученного от источника в Республике Беларусь
(for refund (credit) of tax withheld on
income of a foreign organization which does not carry
on activity in the Republic of Belarus through a permanent
establishment from source in the Republic of Belarus)
1. Полное наименование иностранной организации (Full name of a foreign
organization) _____________________________________________________________
1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (унитарное
предприятие, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью,
товарищество и др.) (Legal form of foreign organization (limited/unlimited
company, partnership etc.) ________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты (State in which a foreign
organization is situated (registered), address, bank account)
___________________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic of
Belarus and) ______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ______________ ____
прошу возвратить сумму налога, удержанного с дохода, полученного от
источника в Республике Беларусь, находящегося в Республике Беларусь в
качестве (I claim for a refund of tax withheld on income from source
situated in the Republic of Belarus as) ___________________________________
(указывается вид дохода)
(state the type of income)
Указанный в настоящем заявлении доход не связан с осуществлением
деятельности через постоянное представительство. (The income shown in this
Claim is not connected with the activity carried out through the permanent
establishment.)
3. Наименование, адрес и учетный номер лица, выплатившего доход (Name,
address and Identification number of the person that paid the income)
___________________________________________________________________________
4. Дата выплаты (перевода) дохода (Date of payment (remittance) of income)
___________________________________________________________________________
5. Сумма дохода до удержания налога (Amount of income before tax deduction)
___________________________________________________________________________
6. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld) ______________________
7. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded)
___________________________________________________________________________
Сумма налога подлежит возврату на счет N (Amount of tax is subject to
refund to the account N) __________________________________________________
в (in) ____________________________________________________________________
(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений (This is to certify
that the data submitted are true) _________________________________________
_________________ ___________ ___________________________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place
of filling in)
Компетентный орган подтверждает (The competent authority certifies):
___________________________________________________________________________
1) Заявитель (The claimant) _______________________________________________
(указывается наименование иностранной
организации) (Full name of a foreign
organization)
действительно имел постоянное местонахождение (was a resident of)
___________________________________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и (within the
meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)
___________________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) "__" ______________ ____
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению в (The income derived by him from sources in the
Republic of Belarus is liable to tax in)
___________________________________________________________________________
(название государства) (State)
_________________ ___________ ___________________________________
(дата и место Печать (подпись) (инициалы, фамилия)
заполнения) (Stamp) (Signature) (Name)
(Date and place
of filling in)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета (зачету в счет уплаты налога) (нужное
подчеркнуть) (Subject to refund/credit (underline what is needed)
___________________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(Head of the Inspectorate of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus)
___________________________________________________________________________
_________________
Печать (подпись)
(Stamp) (Signature)
"__" ______________ 20__
Задайте вопрос юристу:
+7 (499) 703-46-71 - для жителей Москвы и Московской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области