Письмо ФНС России от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@ "Об изменениях в Налоговом кодексе Российской Федерации, касающихся налогообложения имущества и применяющихся в т.ч. с 2018 года"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 30 ноября 2017 г. N БС-4-21/24271@

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ
В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КАСАЮЩИХСЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА И ПРИМЕНЯЮЩИХСЯ
В Т.Ч. С 2018 ГОДА

Информируем о следующих изменениях, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), касающихся налогообложения имущества и применяющихся в том числе с 2018 года.

1) Федеральным законом от 27.11.2017 N 334-ФЗ "О внесении изменения в статью 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что:

положения абзаца второго пункта 2 статьи 408 НК РФ о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", не применяются для объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

При этом для исчисления налога по таким объектам будут применяться положения абзаца первого пункта 2 статьи 408 НК РФ.

2) Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что:

2.1) информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту Российской Федерации и финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации (пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ применяется по истечении одного месяца со дня официального опубликования этого Федерального закона);

2.2) законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

за налоговый период 2015 года - начиная с 1 мая 2017 года;

за налоговый период 2016 года - начиная с 1 июля 2018 года;

за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года (пункт 6 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ вступил в силу со дня официального опубликования этого Федерального закона);

2.3) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (только в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (пункт 57 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ);

2.4) из пункта 2 статьи 362 НК РФ исключены положения об исчислении транспортного налога с учетом повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5. При этом применение повышающего коэффициента 1,1 установлено для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет (пункт 68 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ);

2.5) налоговые ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со статьей 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 году 1,1 процента (пункт 69 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ);

2.6) в рамках статьи 381.1 НК РФ законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения (пункт 70 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ);

2.7) изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ (пункты 71, 72 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ);

3) Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что:

в случае, если в период применения налоговых льгот по земельному налогу, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 статьи 395 НК РФ, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 статьи 395 НК РФ, не применяются (пункт 12 статьи 1 указанного Федерального закона).

С перечисленными законоположениями необходимо в пятидневный срок ознакомить сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения имущества.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК