ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 февраля 2020 г. N 92
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ
МИНИМАЛЬНОГО ОБЪЕМА (СУММЫ) ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИНЦИПАЛА ПО УДОВЛЕТВОРЕНИЮ РЕГРЕССНОГО
ТРЕБОВАНИЯ ГАРАНТА К ПРИНЦИПАЛУ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ГАРАНТИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТЕПЕНИ
УДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОСТИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА,
А ТАКЖЕ ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила определения минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала, а также осуществления анализа финансового состояния принципала.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.МИШУСТИН
Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 5 февраля 2020 г. N 92
ПРАВИЛА
ОПРЕДЕЛЕНИЯ МИНИМАЛЬНОГО ОБЪЕМА (СУММЫ)
ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИНЦИПАЛА
ПО УДОВЛЕТВОРЕНИЮ РЕГРЕССНОГО ТРЕБОВАНИЯ ГАРАНТА
К ПРИНЦИПАЛУ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СТЕПЕНИ УДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОСТИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА, А ТАКЖЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА
1. Настоящие Правила устанавливают порядок определения при предоставлении государственной гарантии Российской Федерации минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала и осуществления анализа финансового состояния принципала.
2. Минимальный объем (сумма) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала определяется при предоставлении государственной гарантии Российской Федерации на основании результатов анализа финансового состояния принципала, проведенного в зависимости от цели оказания государственной гарантийной поддержки:
в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта, приведенной в приложении N 1 к настоящим Правилам;
в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому в целях реализации инвестиционного проекта, приведенной в приложении N 2 к настоящим Правилам.
Особенности проведения анализа финансового состояния отдельных принципалов (групп принципалов) и (или) иной отличный от определенного в соответствии с настоящими Правилами минимальный объем (сумма) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации при необходимости устанавливаются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, регулирующими вопросы предоставления и исполнения государственных гарантий Российской Федерации.
3. В случае если по результатам анализа финансовое состояние принципала признано удовлетворительным, значения каждого из указанных в приложении N 3 к настоящим Правилам показателей финансового состояния принципала, рассчитанные по соответствующей методике, сопоставляются с интервалами значений показателей финансового состояния принципала (группы A, B, C), указанными в приложении N 3 к настоящим Правилам.
4. К группе принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, значение хотя бы одного показателя финансового состояния которых в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил отнесено к группе C.
К группе принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, значение хотя бы одного показателя финансового состояния которых в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил отнесено к группе B и ни одно из значений не отнесено к группе C.
К группе принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, значения всех показателей финансового состояния которых в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил отнесены к группе A.
5. Утратил силу. - Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 N 592.
6. Минимальный объем (сумма) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации составляет:
30 процентов предельной суммы государственной гарантии Российской Федерации - для группы принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния;
50 процентов предельной суммы государственной гарантии Российской Федерации - для группы принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния;
70 процентов предельной суммы государственной гарантии Российской Федерации - для группы принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния;
абзац утратил силу. - Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 N 592.
7. По результатам определения группы принципала по степени удовлетворительности финансового состояния и минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации оформляется заключение по форме согласно приложению N 4 к настоящим Правилам.
Приложение N 1
к Правилам определения
минимального объема (суммы)
обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению
регрессного требования гаранта
к принципалу по государственной
гарантии Российской Федерации
в зависимости от степени
удовлетворительности финансового
состояния принципала,
а также осуществления анализа
финансового состояния принципала
МЕТОДИКА
ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА,
В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИЕЙ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОБЕСПЕЧИВАЮТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИНЦИПАЛА
ПО КРЕДИТУ ИЛИ ОБЛИГАЦИОННОМУ ЗАЙМУ, ПРИВЛЕКАЕМОМУ НА ЦЕЛИ,
НЕ СВЯЗАННЫЕ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА
1. Анализ финансового состояния принципала проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала (далее - анализируемый период), включает в себя:
а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);
б) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период);
в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).
3. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года, являющихся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами.
В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за 1-й и (или) 2-й отчетные периоды (например, вследствие создания принципала в текущем или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных 2-го и (или) последнего отчетных периодов, являющихся в этом случае анализируемым периодом.
4. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:
а) стоимость чистых активов принципала (К1);
б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);
в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1);
г) коэффициент текущей ликвидности (К3);
д) рентабельность продаж (К4);
е) норма чистой прибыли (К5).
5. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменениях капитала либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:
К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского
баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки
бухгалтерского баланса 1400) - краткосрочные обязательства
(код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих
периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).
6. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 не осуществляется) в следующих случаях:
а) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;
б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.
7. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 5 настоящей методики, расчет показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 производится согласно приложению N 1 к настоящей методике.
В рамках настоящей методики величина собственных средств принципала, используемая в расчете показателя К2 и К2.1, рассчитывается по формуле:
собственные средства принципала =
собственный капитал (код строки бухгалтерского
баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки
бухгалтерского баланса 1530).
8. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении со следующими допустимыми значениями (при этом расчетные значения показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 округляются до третьего знака после запятой):
|
Показатель
|
Допустимое значение
|
|
К2
|
больше или равно 0,5
|
|
К2.1
|
больше или равно 1
|
|
К3
|
больше или равно 1
|
|
К4
|
больше или равно 0
|
|
К5
|
больше или равно 0
|
9. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с приложением N 1 к настоящей методике).
Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимые значения.
10. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 5 настоящей методики, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 9 настоящей методики сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде.
В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.
11. По результатам анализа финансового состояния принципала оформляется заключение по форме согласно приложению N 2 к настоящей методике.
Приложение N 1
к методике проведения анализа
финансового состояния принципала,
в случае если государственной
гарантией Российской Федерации
обеспечиваются обязательства
принципала по кредиту
или облигационному займу,
привлекаемому на цели,
не связанные с реализацией
инвестиционного проекта
РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
|
Обозначение показателя
|
Наименование показателя
|
Экономический смысл показателя
|
Формула расчета показателя
|
|
К2
|
коэффициент покрытия основных средств собственными средствами
|
показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами
|
отношение собственных средств к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
|
|
|
|||
|
К2.1
|
коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами
|
показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам)
|
отношение собственных средств и долгосрочных заемных средств (кредитов и займов) к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
|
|
|
|||
|
К3
|
коэффициент текущей ликвидности
|
показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств
|
отношение оборотных активов к текущим обязательствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
|
|
|
|||
|
К4
|
рентабельность продаж
|
доля прибыли от продаж в объеме продаж. Характеризует степень эффективности основной деятельности организации
|
отношение прибыли от продаж к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах):
а) для каждого отчетного периода:
|
|
|
|||
|
б) для всего анализируемого периода:
|
|||
|
|
|||
|
где:
k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;
i - номер отчетного периода
|
|||
|
К5
|
норма чистой прибыли
|
доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации
|
отношение чистой прибыли к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах):
а) для каждого отчетного периода:
|
|
|
|||
|
б) для всего анализируемого периода:
|
|||
|
|
|||
|
где:
k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;
i - номер отчетного периода
|
Примечания: 1. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.
2. Используемые сокращения означают следующее:
"н.п." - на начало отчетного периода;
"к.п." - на конец отчетного периода.
Приложение N 2
к методике проведения анализа
финансового состояния принципала,
в случае если государственной
гарантией Российской Федерации
обеспечиваются обязательства
принципала по кредиту
или облигационному займу,
привлекаемому на цели,
не связанные с реализацией
инвестиционного проекта
(форма)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам анализа финансового состояния принципала
Анализ финансового состояния __________________________________________
(наименование принципала, ИНН, ОГРН)
проведен за период ________________________________________________________
Результаты оценки финансового состояния принципала
|
Показатель
|
Значение
|
Допустимое значение
|
Вывод
|
||
|
____ г.
(1-й отчетный период)
|
____ г.
(2-й отчетный период)
|
____ г.
(последний отчетный период)
|
|||
|
Стоимость чистых активов <1>
|
не менее величины уставного капитала на последнюю отчетную дату или менее величины уставного капитала в течение периода, не превышающего 2 последних финансовых года, но в любом случае не менее определенного законом минимального размера уставного капитала на конец последнего отчетного периода
|
||||
|
Справочно: величина уставного капитала <1>
|
|||||
|
определенный законом минимальный размер уставного капитала <1>
|
X
|
X
|
|||
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами <2>
|
больше или равно 0,5
|
||||
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами <2>
|
больше или равно 1
|
||||
|
Коэффициент текущей ликвидности <2>
|
больше или равно 1
|
||||
|
Рентабельность продаж в отчетном периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Рентабельность продаж в анализируемом периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Норма чистой прибыли в отчетном периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Норма чистой прибыли в анализируемом периоде
|
больше или равно 0
|
||||
--------------------------------
<1> На конец отчетного периода.
<2> Указываются средние за отчетный период значения.
|
Заключение:
|
|||
|
финансовое состояние
|
признано
|
||
|
(наименование принципала)
|
(удовлетворительным/неудовлетворительным)
|
|
Дата
|
Подпись, должность, ф.и.о.
|
|||||
|
М.П.
|
Приложение N 2
к Правилам определения
минимального объема (суммы)
обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению
регрессного требования гаранта
к принципалу по государственной
гарантии Российской Федерации
в зависимости от степени
удовлетворительности финансового
состояния принципала,
а также осуществления анализа
финансового состояния принципала
МЕТОДИКА
ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА,
В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИЕЙ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОБЕСПЕЧИВАЮТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИНЦИПАЛА
ПО КРЕДИТУ ИЛИ ОБЛИГАЦИОННОМУ ЗАЙМУ, ПРИВЛЕКАЕМОМУ
В ЦЕЛЯХ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА
1. Анализ финансового состояния принципала проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и данных, отдельно указываемых в решении об отборе принципала и (или) инвестиционного проекта для предоставления государственной гарантии Российской Федерации. При этом в случае отсутствия в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала сведений, необходимых для расчета показателя, указанного в подпункте "ж" пункта 4 настоящей методики, расчет указанного показателя осуществляется на основании сведений, дополнительно представляемых принципалом по запросу агента Правительства Российской Федерации, привлеченного Правительством Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период.
2. Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала (далее - анализируемый период), включает в себя:
а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);
б) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период);
в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).
3. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года, являющихся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами.
В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за 1-й и (или) 2-й отчетные периоды (например, вследствие создания принципала в текущем или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных 2-го и (или) последнего отчетных периодов соответственно, являющихся в этом случае анализируемым периодом.
4. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:
а) стоимость чистых активов принципала (К1);
б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);
в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1);
г) коэффициент текущей ликвидности (К3);
д) рентабельность продаж (К4);
е) норма чистой прибыли (К5);
ж) отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (облигационных займов), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Российской Федерации) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6);
з) отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку кредита (облигационного займа) (К7).
5. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется по данным раздела 3 отчета об изменении капитала либо, если предоставление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, по данным бухгалтерского баланса по формуле:
К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского
баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки
бухгалтерского баланса 1400) - краткосрочные обязательства
(код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих
периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).
6. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 не осуществляется) в следующих случаях:
а) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;
б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.
7. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 5 настоящей методики, расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 проводится в соответствии с приложением N 1 к настоящей методике.
Показатели К2, К2.1, К3, К4 и К5 рассчитываются для каждого отчетного периода.
Показатели К4 и К5 также рассчитываются для всего анализируемого периода в целом. При этом показатели К4 и К5 не рассчитываются, если на момент проведения анализа финансового состояния с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании принципала прошло менее одного года.
Показатель К6 рассчитывается на конец последнего отчетного периода.
При расчете показателя К7 используются значения срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, и срока кредита (облигационного займа), привлекаемого принципалом под государственную гарантию Российской Федерации, определенные органом, осуществляющим отбор инвестиционных проектов и (или) принципалов для предоставления государственных гарантий Российской Федерации, и отдельно указываемые в его решении.
В рамках настоящей методики величина собственных средств принципала, используемая в расчете показателей К2, К2.1 и К6, рассчитывается по формуле:
собственные средства принципала =
собственный капитал (код строки бухгалтерского баланса
1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского
баланса 1530).
8. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении со следующими допустимыми значениями (при этом расчетные значения коэффициентов К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 округляются до третьего знака после запятой):
|
Показатель
|
Допустимое значение
|
|
К2
|
больше или равно 0,5
|
|
К2.1
|
больше или равно 1
|
|
К3
|
больше или равно 1
|
|
К4
|
больше или равно 0
|
|
К5
|
больше или равно 0
|
|
К6
|
меньше или равно 5
|
|
К7
|
меньше или равно 1
|
9. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с приложением N 1 к настоящей методике).
Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимые значения.
Вывод об удовлетворительном значении показателей К6 и К7 делается при их соответствии допустимым значениям.
10. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 5 настоящей методики, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктами 7 - 9 настоящей методики сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде, и значения каждого из показателей К6 и К7 являются удовлетворительными.
В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.
11. По результатам анализа финансового состояния принципала оформляется заключение по форме согласно приложению N 2 к настоящей методике.
Приложение N 1
к методике проведения анализа
финансового состояния принципала,
в случае если государственной
гарантией Российской Федерации
обеспечиваются обязательства
принципала по кредиту
или облигационному займу,
привлекаемому в целях реализации
инвестиционного проекта
РАСЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
|
Обозначение показателя
|
Наименование показателя
|
Экономический смысл показателя
|
Формула расчета показателя
|
|
К2
|
коэффициент покрытия основных средств собственными средствами
|
показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами
|
отношение собственных средств к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
|
|
|
|||
|
К2.1
|
коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами
|
показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам)
|
отношение собственных средств и долгосрочных заемных средств (кредитов и займов) к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
|
|
|
|||
|
К3
|
коэффициент текущей ликвидности
|
показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств
|
отношение оборотных активов к текущим обязательствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):
|
|
|
|||
|
К4
|
рентабельность продаж
|
доля прибыли от продаж в объеме продаж. Характеризует степень эффективности основной деятельности организации
|
отношение прибыли от продаж к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах):
а) для каждого отчетного периода:
|
|
|
|||
|
б) для всего анализируемого периода:
|
|||
|
|
|||
|
где:
k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;
i - номер отчетного периода
|
|||
|
К5
|
норма чистой прибыли
|
доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации
|
отношение чистой прибыли к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах):
а) для каждого отчетного периода:
|
|
|
|||
|
б) для всего анализируемого периода:
|
|||
|
|
|||
|
где:
k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;
i - номер отчетного периода
|
|||
|
К6
|
отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (облигационных займов), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Российской Федерации) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам
|
определяет кредитоспособность принципала и его финансовую устойчивость
|
отношение суммы величин заемных средств, кредитов (облигационных займов), обеспечиваемых государственными гарантиями Российской Федерации в текущем году, и обеспечения обязательств и платежей, выданного принципалом, к собственным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах):
а) при предоставлении государственной гарантии Российской Федерации:
|
|
|
|||
|
б) утратил силу. - Постановление Правительства РФ от 26.04.2020 N 592
|
|||
|
К7
|
отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку кредита (облигационного займа)
|
показывает способность принципала обеспечить погашение кредита (облигационного займа) в установленные кредитным договором (условиями выпуска облигационного займа) сроки за счет чистого денежного потока от реализации инвестиционного проекта
|
отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта (в годах), к сроку кредита (облигационного займа), привлекаемого под государственную гарантию Российской Федерации (в годах).
Под сроком (периодом) окупаемости всех заемных средств понимается период времени с начала реализации инвестиционного проекта до момента времени, когда накопленная сумма чистого денежного потока, генерируемого инвестиционным проектом, станет равной или превысит сумму всех заемных средств, вложенных принципалом в инвестиционный проект, при этом к данному моменту времени инвестиционная стадия проекта должна быть завершена, то есть все средства (заемные и собственные) должны быть вложены в инвестиционный проект в полном объеме
|
Примечания: 1. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.
2. Используемые сокращения означают следующее:
"н.п." - на начало отчетного периода;
"к.п." - на конец отчетного периода.
3. Срок (период) окупаемости всех заемных средств указывается в решении соответствующего органа, осуществляющего отбор инвестиционных проектов и (или) принципалов для предоставления государственной гарантии Российской Федерации, и рассчитывается по следующей формуле:
|
Порядковый номер года реализации инвестиционного проекта
|
CFt - генерируемый инвестиционным проектом чистый денежный поток в t-й год
|
It - вкладываемые в проект инвестиции в t-й год
|
IBt - заемные средства, вкладываемые конечным заемщиком (принципалом) в инвестиционный проект в t-й год
|
n-й год реализации инвестиционного проекта, в котором будет достигнуто соотношение:
|
|
|
||||
|
При условии, что:
|
||||
|
1)
|
||||
|
2)
|
||||
|
где:
N - срок реализации инвестиционного проекта (в годах);
K - количество источников заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта;
Bi - объем i-го источника заемных средств, привлекаемого в целях реализации инвестиционного проекта;
|
||||
|
t = 1 (1-й год)
|
||||
|
...
|
||||
|
t = n (n-й год)
|
||||
|
...
|
||||
|
t = N (последний год)
|
Приложение N 2
к методике проведения анализа
финансового состояния принципала,
в случае если государственной
гарантией Российской Федерации
обеспечиваются обязательства
принципала по кредиту
или облигационному займу,
привлекаемому в целях реализации
инвестиционного проекта
(форма)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам анализа финансового состояния принципала
Анализ финансового состояния __________________________________________
(наименование принципала, ИНН, ОГРН)
проведен за период ________________________________________________________
Результаты оценки финансового состояния принципала
|
Показатель
|
Значение
|
Допустимое значение
|
Вывод
|
||
|
____ г. (1-й отчетный период)
|
____ г. (2-й отчетный период)
|
____ г. (последний отчетный период)
|
|||
|
Стоимость чистых активов <1>
|
не менее величины уставного капитала на последнюю отчетную дату или менее величины уставного капитала в течение периода, не превышающего 2 последних финансовых года, но в любом случае не менее определенного законом минимального размера уставного капитала на конец последнего отчетного периода
|
||||
|
Справочно:
величина уставного капитала <1>
|
|||||
|
определенный законом минимальный размер уставного капитала <1>
|
X
|
X
|
|||
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами <2>
|
больше или равно 0,5
|
||||
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами <2>
|
больше или равно 1
|
||||
|
Коэффициент текущей ликвидности <2>
|
больше или равно 1
|
||||
|
Рентабельность продаж в отчетном периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Рентабельность продаж в анализируемом периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Норма чистой прибыли в отчетном периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Норма чистой прибыли в анализируемом периоде
|
больше или равно 0
|
||||
|
Отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (облигационных займов), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Российской Федерации) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам <3>
|
X
|
X
|
меньше или равно 5
|
||
|
Отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку кредита (облигационного займа)
|
меньше или равно 1
|
||||
--------------------------------
<1> На конец отчетного периода.
<2> Указываются средние за отчетный период значения.
<3> На конец отчетного периода.
|
Заключение:
|
|||
|
финансовое состояние
|
признано
|
||
|
(наименование принципала)
|
(удовлетворительным/неудовлетворительным)
|
|
Дата
|
Подпись, должность, ф.и.о.
|
||
|
М.П.
|
Приложение N 3
к Правилам определения
минимального объема (суммы)
обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению
регрессного требования гаранта
к принципалу по государственной
гарантии Российской Федерации
в зависимости от степени
удовлетворительности финансового
состояния принципала,
а также осуществления анализа
финансового состояния принципала
ЗНАЧЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА
С РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ ПО ГРУППАМ
|
Наименование показателей финансового состояния принципала
|
Группа C
|
Группа B
|
Группа A
|
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) <1>
|
больше или равен 0,5, но меньше 1
|
больше или равен 1, но меньше 1,5
|
больше или равен 1,5
|
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) <1>
|
больше или равен 1, но меньше 1,5
|
больше или равен 1,5, но меньше 2
|
больше или равен 2
|
|
Коэффициент текущей ликвидности (К3) <2>
|
больше или равен 5
|
больше 2, но меньше 5
|
больше или равен 1, но меньше или равен 2
|
|
Рентабельность продаж (К4)
|
значения показателей в отчетных периодах больше или равны 0 на протяжении большей части анализируемого периода <3>, а значения показателей для всего анализируемого периода <3> меньше 0
|
если хотя бы в одном отчетном периоде значения показателей меньше или равны 0, но для всего анализируемого периода <3> больше или равны 0
|
значения показателей во всех отчетных периодах больше 0
|
|
Норма чистой прибыли (К5)
|
|||
|
Отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (облигационных займов), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Российской Федерации) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6)
|
меньше или равно 5, но больше 3
|
меньше или равно 3, но больше 1
|
меньше или равно 1
|
--------------------------------
<1> Используется наименьшее из расчетных значений показателя финансового состояния принципала в отчетных периодах, имеющих допустимые значения.
<2> Используется наибольшее из расчетных значений показателя финансового состояния принципала в отчетных периодах, имеющих допустимые значения.
<3> Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала.
Приложение N 4
к Правилам определения
минимального объема (суммы)
обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению
регрессного требования гаранта
к принципалу по государственной
гарантии Российской Федерации
в зависимости от степени
удовлетворительности финансового
состояния принципала,
а также осуществления анализа
финансового состояния принципала
(форма)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о минимальном объеме (сумме) обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта
Определение группы по степени удовлетворительности финансового
состояния _____________________________________________ (далее - принципал)
(наименование принципала, ИНН, ОГРН)
и минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта по
государственной гарантии Российской Федерации осуществлено на основании
результатов анализа финансового состояния принципала за период
_________________________.
|
Результаты определения степени удовлетворительности финансового состояния принципала
|
||||
|
Наименование показателей финансового состояния принципала
|
Группа C
|
Группа B
|
Группа A
|
|
|
1.
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2)
|
|||
|
2.
|
Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1)
|
|||
|
3.
|
Коэффициент текущей ликвидности (К3)
|
|||
|
4.
|
Рентабельность продаж (К4)
|
|||
|
5.
|
Норма чистой прибыли (К5)
|
|||
|
6.
|
Отношение суммы заемных средств (с учетом суммы кредитов (облигационных займов), привлекаемых принципалом под государственные гарантии Российской Федерации) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6) <*>
|
|||
--------------------------------
<*> Позиция 6 заполняется только в случае проведения анализа
финансового состояния принципала в соответствии с методикой, приведенной в
приложении N 2 к Правилам определения минимального объема (суммы)
обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению
регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии
Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности
финансового состояния принципала, а также осуществления анализа финансового
состояния принципала, утвержденным постановлением Правительства Российской
Федерации от 5 февраля 2020 г. N 92 "Об определении минимального объема
(суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению
регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии
Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности
финансового состояния принципала, а также об осуществлении анализа
финансового состояния принципала".
Заключение:
принципал относится к группе принципалов с ________________________________
(высокой, средней, низкой)
степенью удовлетворительности финансового состояния.
Минимальный объем (сумма) обеспечения исполнения обязательств
принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта по
государственной гарантии Российской Федерации составляет ______ процентов.
|
Дата
|
Подпись, должность, ф.и.о.
|
||
|
М.П.
|
+7 (812) 309-95-68 - для жителей Санкт-Петербурга и Ленинградской области